Önemli Olağandışı İşlemler

• Nisan 30, 2024

Bazı kuruluşlar, özellikle yıl sonunda finansal tablolarının içeriğini geliştirmek istemektedir. Olağandışı önemli işlemler, özellikle bir raporlama döneminin sonuna doğru kaydedilenler, kırmızı bayrakları temsil eder ve finansal tablolarda sahtekarlığa yol açabilir.

Adli muhasebeciler, dolandırıcılık ipuçları veya göstergeleri arayan bu işlemleri yakından inceler. Sahte finansal raporlama veya varlıkların kötüye kullanımından kaçınmak için denetçiler uyanık olmalı ve olağandışı işlemler bulmaları durumunda ilk yapmaları gereken şey, olağandışı olağandışı işlemler için iş mantığını değerlendirmektir. Bir gerekçe olmaması, güçlü bir kırmızı bayraktır.

Her ne kadar denetçiler hileli finansal raporlamanın önlenmesinde önemli bir rol oynasa da, sonuçta finansal raporlama sorumluluğu üç gruba verilir (Kaynak: AICPA - Denetim Komitesinin Rolü):

1. Denetim komitesi dahil şirketin yönetim kurulu
2. İç denetçiler dahil finansal yönetim
3. Bağımsız denetçiler.

Göre AU 316 (Denetim Standardı) - Finansal Tablo Denetiminde Sahteciliğin Değerlendirilmesi, denetçiler şunları göz önünde bulundurmalıdır:

o Bu tür işlemlerin biçiminin aşırı karmaşık olup olmadığı, örneğin Enron örneğinde olduğu gibi, ilişkili olmayan üçüncü tarafların konsolide bir grubundaki birden çok kuruluşu içerir.

o Yönetimin bu tür işlemler için bir muhasebenin niteliğini denetim komitesi veya yönetim kurulu ile görüşüp görüşmediği.

o Yönetimin, belirli bir muhasebe muamelesine duyulan ihtiyaca, işlemlerin temel ekonomisine göre daha fazla vurgu yapıp yapmadığı.

o Özel amaçlı kuruluşlar da dahil olmak üzere, konsolide edilmeyen ilişkili tarafları içeren işlemlerin denetim komitesi veya yönetim kurulu tarafından uygun bir şekilde gözden geçirilip onaylanıp onaylanmadığı.

o İşlemlerin önceden tanımlanmamış ilgili tarafları veya denetim altındaki kuruluşun yardımı olmadan işlemi destekleyecek özü veya mali gücü olmayan tarafları içerip içermediği.

Denetçiler, yönetim ekibinin üyelerine sorular sormalı ve cevaplarına dikkat etmelidir. Bu soruların cevaplarının uygun şekilde değerlendirilmesi, denetimin etkinliği için kritik önem taşır.

Denetçi, yönetim yanıtlarının doğruluğunu ve / veya yönetimin bilgilerin saklanması gibi yanıltıcı teknikler kullanmamasının belirlenmesinden sorumludur. Önemli ölçüde olağandışı işlemlerle uğraşan denetçiler ve adli muhasebeciler için yönetim bütünlüğünün değerlendirilmesi şarttır.

Eski CEO, CFO ve bir şirketin diğer üst düzey yöneticileri, şirketin analistlerin finansal projeksiyonlarını karşılayabilmesi için kuruluşun gelirini yükseltmek amacıyla şirketin mali kayıtlarını tahrif etmekle suçlandı. Bu yöneticiler de kendi başlarına çalışmakla suçlandılar. İddiaya göre, Kurulun onayı olmadan ve uygun açıklama yapmadan hisse senedi opsiyon alıştırmaları için 750.000 $ 'dan fazla şirket fonu kullandılar. Ayrıca sanat eserleri, tatiller ve ülke kulüp aidatları gibi kişisel harcamaları ödemek için şirket fonlarını kullanmakla suçlanıyorlar. Bu, olağandışı önemli işlemlerin gerçekleştiği ve fark edilmediği birçok durumun bir örneğidir, çünkü denetçiler mesleki şüphecilikten yoksundur.

Video Talimatları: 7. Sınıf Matematik | Rasyonel Sayılarla İşlemler (Nisan 2024).